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양도소득세

• 양도소득세란? : 해외주식거래에서 발생한 차익금에 해당되며, 공제대상금액을 차감한 금액에 대하여
  주소지 관할 세무서에 매년 신고 필요

• 과세소득 : 해외주식 양도 소득

• 기본공제 : 연 250만원

• 과세이율 : 20% (지방소득세 10% 별도부과)

• 신고방법

  - 매년 1.1~12.31 기간 동안 매도한 내역에 대해 다음 연도 5.1~5.31 자진 신고납부 (양도차손이 발생한 경우에도 신고)

  - 기한 내 신고하지 않은 경우 가산세 부과

  ▶ 신고불성실 가산세 : 무신고 20%, 과소신고 10%

  ▶ 납부불성실 가산세 : 미납부세액 × 미납일수 × 0.022%

• 양도소득세 계산방법

  - 양도소득과세표준(=양도차액 - 기본공제) * 세율 (22%)

  ▶ 양도차액 = 양도가액 - 취득가액 - 필요경비

  ▶ 필요경비 : 증권거래세, 거래수수료, 인지세 등

• 신고서식

  - 양도소득과세표준예정신고 및 자진 납부 계산서 (별지 제84호 서식)

  - 증권사에서 제공하는 양도소득금액 계산보조자료

• 기준일

  - 양도소득 계산에 필요한 매수, 매도 기준일은 체결일 기준이 아닌 결제일 기준
  (환전, 입출금 내역과 무관)

배당소득세

• 배당소득세란? : 현금배당과 주식배당이 있으며 원청진수를 하게 됩니다.
  원천징수에 따른 배당세 적용환율은 한국 지급일의 기준 환율을 적용

• 배당소득세율

  - 국내세율 : 14% (지방소득세 10% 별도부과)

  - 미국 15%, 중국 10%, 홍콩 0%, 일본 15.315%

  ※ 단, 미국 MLP(Master Limited Partnership) 관련 주식은 39.6%

• 세율 적용

  - 배당세가 국내보다 낮은 경우 국내에서 차이만큼 과세 (지방소득세 10%별도)

  - 배당세는 원화로 과세되며 원화 부족시 원화미수가 발생할 수 있음 (연체료 발생가능)

  - 국내보다 해외의 배당세가 높아도 국내세율 14%를 초과하는 부분 환급되지 않음

• 국외 징수세율 별 과세 케이스

  - 현지세율 > 국내세율(14%) : 외화 현지원천징수 후 국내 추가 미 징수

  - 현지세율 < 국내세율(14%) : 외화 현지원천징수 후 국내 차이세율만큼 추가징수
  (지방소득세 10% 별도)

  - 현지세율 = 0 : 국내세율(14%) 전액징수(지방소득세 10% 별도)

PTP 종목 원천징수

• PTP(Publicly Traded Partnership)란?

  PTP(Publicly Traded Partnership)는 일반적으로 MLP(Master Limited Partnership)로 불리며 주로 천연자원(원유, 가스)
  및 부동산에 투자하는 기업의 지분으로 증권시장에서 거래되며 통상 MLPs (Master Limited Partnerships)로 지칭

• PTP 원천징수

  - Section 1446(f) 규정에 따라 2023년 1월 1일 부터 외국인(Non-US residents) 투자자가 PTP 지정 종목 거래 시

  매도 금액에 10% 과세

  ※ PTP로 지정된 종목이라도 QN(Qualified Notice) 여부에 따라 과세가 면제될 수 있습니다.

  * QN(Qualified Notice) : 총 수익이 10% 이내라는 사실을 증명

  * QN 지정은 92일 동안 유효하며 지정 기간 및 여부는 현지사정에 따라 변동 가능합니다.

• 유의사항

  - 세금 부과 이슈로 해당 PTP종목의 매매(매수/매도), 타사대체 입고/출고가 제한될 수 있습니다.

  - 고객 계좌에 외화예수금이 없을 경우 외화미수가 발생할 수 있습니다.

  - 과세 여부는 해당 종목 손익 여부와는 무관하게 매도 후 부과됩니다.

  - 위 사항은 현지 사정에 따라 변동될 수 있습니다.

ADR이란?

• ADR(American Depositary Receipts)은 미국 투자가의 외국 주식에 대한 투자 편리성을 증대시키기 위해 개발된 미국시장에서 발행 유통되는 주식예탁증서 입니다. 통상 외국기업이 주식을 미국 증권 시장에 상장할 때 이 ADR을 이용하고 있습니다. 투자가들은 ADR 투자를 통해 미국달러표시로 된 다른 시장 주식을 매매할 수 있으며 미국 예탁증권이라는 명칭으로 불립니다.

• DR은 발행된 시장에 따라 구분합니다. 미국에서 발행된 경우는 ADR, 유럽시장에서 발행한 경우 유럽 DR(European depositary Receipts, EDR), 그리고 미국과 유럽 등 복수시장에서 동시에 발행한 경우 GDR(글로벌예탁증권·Global DR)이라 부릅니다.

ADR 투자의 장점

• 직접투자가 어려운 국가의 기업에 투자 가능

  ADR을 통해 전세계 기업에 투자할 수 있으며 실시간 거래가 어려운 국가의 주식을 실시간으로 매매가능

• 높은 환금성

  ADR을 통해 브라질, 인도네시아, 칠레, 아르헨티나, 대만 등 이종통화 환전이 필요한 국가의 주식을 달러(USD)로 거래함으로써 높은 환금성을 가짐
  또한, ADR과 같이 미국에서 거래되는 주식은 일중매매(Day trading)이 가능하고 T+2일 이라는 상대적으로 짧은 시간에 결제 가능

• 저렴한 매매수수료

  ADR을 통해 매매할 경우 미국 주식시장 매매 수수료가 적용되기 떄문에 타국가의 주식시장에 비해 저렴한 수수료로 거래 가능

국가별 주요 ADR 종목